TBMM Genel Kurulunda, vergiye yönelik önemli düzenlemeleri de içeren Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi kabul edilerek yasalaştı.
Kanunla Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu, İstanbul Finans Merkezi Kanunu ve teknoloji girişimlerine yönelik bazı düzenlemelerde değişiklik yapıldı.
Kamu borçlarında 72 aya kadar tecil imkanı
Yeni düzenlemeye göre, kamu borcunun vadesinde ödenmesi, haciz uygulanması veya haczedilen malların paraya çevrilmesi borçluyu çok zor duruma düşürecekse, borçlunun yazılı talebi ve teminat göstermesi şartıyla kamu alacağı ertelenebilecek.
Bu kapsamda kamu alacakları 72 ayı geçmemek üzere ve faiz alınarak tecil edilebilecek.
1 milyon TL’ye kadar teminat aranmayacak
Amme borçlusunun tahsil daireleri itibarıyla tecil edilen borçlarının toplamı 1 milyon TL’yi aşmıyorsa teminat şartı aranmayacak.
Bu tutarı aşan borçlarda ise gösterilmesi gereken teminat, 1 milyon TL’yi aşan kısmın yarısı olacak. Cumhurbaşkanı, bu tutarı 10 katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkili olacak.
Yurt dışı kazançlara 20 yıl gelir vergisi istisnası
Kanunla Gelir Vergisi Kanununa “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” başlıklı yeni madde eklendi.
Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılmadan önceki son 3 takvim yılında Türkiye’de ikametgahı ve vergi mükellefiyeti bulunmayan gerçek kişilerin, Türkiye dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar 20 yıl boyunca gelir vergisinden istisna olacak.
Bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek
İstisna kapsamındaki kazanç ve iratlar için yıllık beyanname verilmeyecek. Diğer gelirler nedeniyle beyanname verilmesi halinde de bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.
Ancak istisna şartlarının sonradan taşınmadığının tespit edilmesi halinde tahakkuk ettirilmeyen vergiler, vergi ziyaına uğramış sayılacak. Düzenleme, 1 Ocak 2026dan itibaren Türkiye’ye yerleşmiş sayılanlara uygulanmak üzere yürürlüğe girecek.
Veraset yoluyla intikalde oran yüzde 1 olacak
Veraset ve İntikal Vergisi Kanununa eklenen hükümle, Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratları gelir vergisinden istisna tutulan kişilere yönelik yeni düzenleme yapıldı.
Bu kişilerin istisnadan yararlandıkları süre içinde veraset yoluyla mal intikallerinde alınacak vergi oranı yüzde 1 olarak uygulanacak.
Teknogirişim çalışanlarına pay senedi düzenlemesi
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenen kriterleri taşıyan teknogirişim şirketlerinde çalışan personele, işverenler tarafından bedelsiz veya indirimli verilen pay senetlerine yönelik gelir vergisi istisnası da yeniden düzenlendi.
İstisnaya konu edilecek üst sınır, ilgili yıldaki brüt ücretin iki katı olarak belirlendi.
Pay senetlerinde elde tutma süresi değişti
Çalışanlara verilen pay senetlerinin elde tutulma sürelerine göre vergi tahsilatı yapılacak. Pay senetleri iktisap tarihinden itibaren 2 yıl içinde elden çıkarılırsa istisna edilen verginin tamamı geri alınacak.
3 ila 4 yıl arasında elden çıkarılması halinde istisna edilen verginin yüzde 75’i, 5 ila 6 yıl arasında elden çıkarılması halinde ise yüzde 25’i gecikme faiziyle işverenden tahsil edilecek.
Nitelikli hizmet merkezleri tanımlandı
Kanunla Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanununa “nitelikli hizmet merkezi” başlıklı yeni hüküm eklendi.
Buna göre nitelikli hizmet merkezi; en az 3 farklı ülkede aktif faaliyet gösteren, ilişkili şirket veya şirketler topluluğuna hizmet sunmak amacıyla kurulan ve yıllık hasılatının en az yüzde 80’ini yurt dışındaki ilişkili şirketlerden elde eden sermaye şirketlerini ifade edecek.
Nitelikli hizmet personeline gelir vergisi istisnası
Nitelikli hizmet merkezlerinde istihdam edilen personelin ücretlerinin belirli kısmı için gelir vergisi istisnası uygulanacak.
Bu kapsamda, ücretlerin brüt asgari ücretin 3 katını aşmayan kısmı gelir vergisinden istisna olacak. Belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezindeki uygun merkezlerde bu sınır 5 kat olarak uygulanabilecek.
Transit ticaret kazançlarında yüzde 95 indirim
Kurumlar Vergisi Kanununda yapılan değişiklikle, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki alım satımlara aracılıktan elde edilen kazançlarda indirim oranı yüzde 95 olacak.
Belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki kurumlar için bu oran yüzde 100 olarak uygulanabilecek.
Nitelikli hizmet merkezlerine 20 dönemlik indirim
Nitelikli hizmet merkezi olarak faaliyet gösteren kurumların, yalnızca bu faaliyetleri kapsamında yurt dışından elde ettikleri kazançlar için de yüzde 95 indirim uygulanacak.
Bu indirim, kazancın Türkiye’ye transfer edilmesi şartıyla, merkezin faaliyete geçtiği hesap döneminden itibaren 20 hesap dönemi boyunca geçerli olacak.
Yurt dışındaki varlıklar için bildirim imkanı
Kanunla, yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının Türkiye’ye getirilmesine yönelik düzenleme de yapıldı.
Gerçek ve tüzel kişiler, yurt dışındaki varlıklarını 31 Temmuz 2027ye kadar banka veya aracı kurumlara bildirebilecek. Bildirilen varlıkların, bildirim tarihinden itibaren 2 ay içinde Türkiye’deki banka veya aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi gerekecek.
Bildirilen varlıklara vergi incelemesi yapılmayacak
Düzenleme kapsamında bildirilen varlıklara isabet eden tutarlar için hiçbir şekilde vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak.
Banka ve aracı kurumlar, bildirilen varlıkların değeri üzerinden belirlenen oranlarda vergiyi peşin tahsil ederek vergi dairesine beyan edecek.
Varlığı tutma süresine göre vergi oranı değişecek
Bildirim kapsamında tahsil edilecek vergi oranı, varlığın Türkiye’de ne kadar süre tutulacağına göre değişecek.
Varlıkların en az 5 yıl vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı yüzde 0 olacak.
En az 4 yıl için yüzde 1, 3 yıl için yüzde 2, 2 yıl için yüzde 3, 1 yıl için ise yüzde 4 vergi uygulanacak. 1 Ocak 2027den sonra yapılacak bildirimlerde oranlara yarım puan artırım eklenecek.
Üretim ve zirai kazançlarda kurumlar vergisi yüzde 12,5
Kanunla sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların, yalnızca üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak belirlendi.
Zirai üretim faaliyetiyle uğraşan kurumların, yalnızca bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları için de aynı oran uygulanacak. Bu hüküm 2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde geçerli olacak.
İstanbul Finans Merkezi teşviklerinde süre uzatıldı
İstanbul Finans Merkezi Kanununda da değişikliğe gidildi. İstanbul Finans Merkezi’ndeki finansal kurumlara sağlanan, yurt dışı tecrübesi olan personel çalıştırılması halinde uygulanan gelir vergisi indirimi tüm katılımcıları kapsayacak şekilde genişletildi.
Finansal faaliyette bulunan kuruluşların kazançları için uygulanan yüzde 100 kurumlar vergisi indiriminin süresi 2047 yılına kadar uzatıldı. Ayrıca finansal faaliyet harçları yönünden sağlanan 5 yıllık muafiyet süresi 20 yıla çıkarıldı.
Dijital şirketlere aidat muafiyeti
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu kapsamında kuluçka girişimcisi olmaya hak kazanan girişimciler tarafından kurulan ve dijital şirket tanımına uygun faaliyet gösteren şirketlere de yeni kolaylık getirildi.
Bu şirketler, kuruluş tarihinden itibaren 3 yıla kadar oda ve borsa ücretleri ile aidatlarından muaf tutulacak.
Genel Kurul 2 Haziran’da toplanacak
Kanunun kabul edilmesinin ardından TBMM Genel Kurulu’nun bugün toplanmamasına karar verildi.
TBMM Başkanvekili Celal Adan, komisyonun yerini almaması üzerine birleşimi 2 Haziran Salı günü saat 15.00’te toplanmak üzere kapattı.